Déclaration d’impôts d’une assistante maternelle : l’abattement forfaitaire
Une assistante maternelle peut déclarer ses revenus de deux façons. Le régime forfaitaire, propre à la profession, retire de ses revenus une somme calculée en SMIC horaires pour chaque jour d'accueil et chaque enfant. C'est souvent le plus avantageux.
Mis à jour le 18 octobre 2026 · barèmes en vigueur au 1er juin 2026 · convention collective IDCC 3239
Deux façons de déclarer
- Le régime forfaitaire : on additionne les salaires et les indemnités reçues pour l'entretien et les repas des enfants, puis on retire un abattement forfaitaire.
- La déclaration du salaire, comme tout salarié : seul le salaire imposable est déclaré, sans les indemnités d'entretien.
Le plus simple est de faire les deux calculs et de garder celui qui donne le revenu imposable le plus bas.
Le calcul de l'abattement forfaitaire
Par jour et par enfant accueilli au moins 8 heures : 3 × SMIC horaire
Accueil de moins de 8 heures : 3 × SMIC horaire × heures d'accueil ÷ 8
Enfant handicapé, malade ou inadapté (donnant droit à une majoration de salaire) : 4 × SMIC horaire au lieu de 3
On ajoute aux revenus déclarés les indemnités d'entretien et de repas. Quand ce sont les parents qui fournissent les repas, ils comptent aussi : impots.gouv.fr les évalue à 5,45 € par jour pour 2025. L'abattement ne peut pas dépasser le total des sommes reçues.
Quel SMIC retenir ?
Pour les revenus de 2025, le SMIC horaire est de 11,88 € toute l'année, soit 35,64 € d'abattement par jour et par enfant. Pour les revenus de 2026, à déclarer au printemps 2027, le SMIC horaire a changé en cours d'année : 12,02 € du 1er janvier au 31 mai 2026, puis 12,31 € à partir du 1er juin. Vérifiez sur impots.gouv.fr la valeur à retenir au moment de déclarer.
Exemple chiffré
Exemple chiffré (revenus 2025)
Une assistante maternelle accueille un enfant 200 jours dans l'année, plus de 8 heures par jour. Elle a perçu 7 000 € de salaires nets imposables et 800 € d'indemnités d'entretien et de repas.
Total reçu : 7 000 € + 800 € = 7 800 €
Abattement : 200 jours × 3 × 11,88 € = 7 128 €
Revenu imposable : 7 800 € − 7 128 € = 672 €
672 € à déclarer, au lieu de 7 000 € de salaire
Pour un enfant accueilli 6 heures par jour, l'abattement serait de 3 × 11,88 € × 6 ÷ 8 = 26,73 € par jour.
Les cases à remplir
- Le revenu imposable, après abattement, dans les cases 1AA à 1DA (assistante maternelle employée directement par les parents).
- La part exonérée, c'est-à-dire l'abattement, dans la case 1GA ou 1HA selon la situation de famille.
Le montant prérempli à corriger
La déclaration préremplie reprend les salaires transmis par Pajemploi, sans tenir compte de l'abattement. Avec le régime forfaitaire, il faut corriger le montant en inscrivant le revenu imposable calculé dans la rubrique « traitements et salaires ».
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Questions fréquentes
Comment calculer l’abattement d’une assistante maternelle ?
3 fois le SMIC horaire par jour et par enfant accueilli au moins 8 heures. En dessous de 8 heures, on multiplie par le nombre d’heures et on divise par 8. Pour un enfant handicapé, malade ou inadapté donnant droit à une majoration de salaire, on prend 4 fois le SMIC horaire.
Faut-il déclarer les indemnités d’entretien aux impôts ?
Oui avec le régime forfaitaire : on additionne salaires et indemnités d’entretien et de repas, puis on retire l’abattement. Si l’assistante maternelle déclare seulement son salaire, les indemnités d’entretien ne sont pas déclarées.
Dans quelle case déclarer l’abattement ?
Le revenu imposable après abattement va dans les cases 1AA à 1DA, et la part exonérée dans la case 1GA ou 1HA selon la situation de famille.
Faut-il corriger le montant prérempli ?
Oui, avec le régime forfaitaire : le montant prérempli ne tient pas compte de l’abattement. Il faut le remplacer par le revenu imposable calculé.
Quel SMIC utiliser pour les revenus 2026 ?
Le SMIC horaire était de 12,02 € du 1er janvier au 31 mai 2026, puis de 12,31 € à partir du 1er juin 2026. La valeur à retenir pour la déclaration du printemps 2027 est à vérifier sur impots.gouv.fr.
Sources
- impots.gouv.fr, « Je suis assistant(e) maternel(le). Comment dois-je déclarer mes revenus ? », modifié le 20 juillet 2026.
- Code général des impôts, article 80 sexies (régime des assistants maternels).
- Urssaf, « Montant du Smic » (valeurs 2026).